Управление напоминает об изменениях в применении ЕНС
Управление напоминает об изменениях в применении ЕНС
УФНС России по Кировской области напоминает налогоплательщикам, что вступившим в силу Федеральным законом от 31.07.2023 года №389-ФЗпредусмотрен ряд изменений в Налоговом кодексе РФ. Некоторые из них начинают действовать с октября 2023 года и касаются Единого налогового счета и порядка представляемых уведомлений.
Так с 1 октября НК РФ предусматривает возможность подачи в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налога с указанием в нем суммы авансового платежа с отрицательным значением. Это предусмотрено для ситуаций, когда рассчитанный нарастающим итогом авансовый платеж за отчетный период меньше суммы аванса за предыдущий отчетный период этого налогового периода (п. 9 ст. 58 НК).
Сейчас уведомление об исчисленных суммах платежа считается непредставленным полностью либо частично, если его показатели не соответствуют контрольным соотношениям (п. 9 ст. 58 НК РФ). Учитываются контрольные соотношения, указанные ФНС России в письме от 17.03.2023 года №ЕА-4-15/3132@.
О несоответствии уведомления установленным соотношениям, налоговый орган сообщает налогоплательщику по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем получения уведомления.
Если уведомление было направлено в бумажном виде и у организации нет доступа к личному кабинету налогоплательщика, ее уведомят заказным письмом не позднее 10 рабочих дней после получения уведомления.
Новые правила применяются к уведомлениям, представленным с 01.10.2023 года.
При выявлении ошибки в реквизитах уведомления необходимо направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами в отношении обязанности, по которой была допущена ошибка (письмо ФНС России от 31.01.2023 года №БС-3-11/1180@).
Если ошибка допущена в сумме платежа, в новом уведомлении повторяются данные первичного уведомления (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указывается правильная сумма. Уведомления по НДФЛ два раза в месяц.
Если ошибка в иных реквизитах (КПП, ОКТМО, КБК), следует в новом уведомлении указать следующее:
- повторить данные ошибочного «блока» и в поле «Сумма налога, авансовых
- платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указать 0;
- заполнить новый «блок» уведомления с новыми верными данными.
С 01.10.2023 по 31.12.2023 налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:
- до истечения 12-го числа текущего месяца с указанием суммы налога,
- удержанной в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
- не позднее 25-го числа текущего месяца с указанием суммы исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.
С 1 октября при наличии на ЕНС положительного сальдо денежные средства в оплату страховых взносов списываются до наступления 28 числа — не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления по взносам или РСВ (абз.1 п. 9 ст. 78 НК РФ).
В случае, если уведомления по НДФЛ и страховым взносам поступят одновременно — сначала зачитываются обязательства по НДФЛ и только потом по страховым взносам, а затем по иным платежам с учетом установленных сроков (абз.2 п. 9 ст. 78 НК РФ).
В ситуации, когда на день подачи уведомления/РСВ, а также на следующий день после него, сальдо ЕНС будет нулевым/отрицательным — сумма НДФЛ и страховых взносов будет списана/зарезервирована на установленную дату платежа, т.е.на 28 число.
Если у организации есть положительное сальдо, но его не достаточно для полной уплаты НДФЛ и страховых взносов — налоговый орган «резервирует» часть НДФЛ/страховых взносов в пределах имеющегося положительного сальдо, оставшуюся суммы спишут 28 числа.
Начал действовать новый алгоритм возврата платежей на ЕНС. Речь идет о зарезервированных на конкретных КБК суммах налогов и страховых взносов, срок уплаты которых еще не наступил (пп.3 п.1 ст. 11.3 НК РФ).
Для переноса зарезервированных сумм в положительное сальдо ЕНС, организации необходимо подать в налоговый орган заявление об отмене зачета (ф. по КНД 1165171).
Также перенос может быть произведен самостоятельно налоговым органом, если по какому-либо иному обязательству появился долг.
С 1 октября зарезервированные суммы зачета будут отменяться последовательно. Так, сначала производится перенос зачетов с наиболее ранним сроком уплаты по отложенным платежам. В случаях, когда сроки уплаты по зарезервированным суммам совпадут, сначала отменят платеж с наименьшей суммой. Отмена зачета зарезервированных ранее сумм теперь не производится пропорционально от каждого налога, как это было ранее (до 01.10.2023 года).